Налог на доходы физических лиц
Виды и размеры социальных налоговых вычетов по НДФЛ
НК РФ предусмотрено пять видов социальных налоговых вычетов.
1) По расходам на благотворительность (пожертвования, перечисленные в перечне, приведенном в подп. 1 пункта 1 ст. 219 НК РФ) (пункт 1 ст. 219 НК РФ).
Размер этого вычета ограничен 25 % от суммы дохода, полученного в календарном году. Законодательные органы субъектов РФ могут уменьшать этот размер, т.е. предоставлять его в размере менее 25 % от суммы дохода.
2) По расходам на обучение (свое, детей или опекаемых) (пункт 2 ст. 219 НК РФ).
Размер этого вычета ограничен суммой 50000 рублей и в любом случае не может быть больше:
- дохода налогоплательщика за календарный год, в котором произошла оплата обучения,
- фактически произведенных затрат на обучение.
Следует отметить, что если оплату обучеиия производили родители, то вычет предоставляется в размере не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Иначе говоря, если родители оплачивали обучение двоих детей, то размеры вычета не может превышать 100000 рублей в общей сумме на обоих родителей.
3) По расходам на оплату стоимости медицинских услуг и лекарственных препаратов для медицинского применения (для себя, родителей, детей, супруга) (пункт 3 ст. 219 НК РФ).
По общему правилу, сумма расходов на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных средств для медицинского применения, принимаемая к вычету, не может превышать 120000 рублей по совокупности с другими суммами социальных налоговых вычетов (кроме перечисленных в пунктах 1 и 2 настоящего ответа и на дорогостоящие виды медицинских услуг).
По дорогостоящим видам медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ (перечислены в специальном перечне) сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
4) По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни (пункт 4 ст. 219 НК РФ).
5) По расходам на накопительную часть трудовой пенсии (пункт 5 ст. 219 НК РФ).
